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  • 创新方式方法 注重实际效果——谈对政府投资项目跟踪审计的认识和思考
  • 发布时间:2019-06-17
    文档来源:古浪县审计局
    作者:张涛
  •     近年来,对政府投资项目开展跟踪审计正在被各地采纳推广,但跟踪审计究竟如何开展,跟踪审计的实际效果如何得到发挥,需要我们不断地探索思考。以下是本人对政府投资项跟踪审计几点粗浅认识和思考。

    一、充分认识跟踪审计必要性

    政府投资项目往往建设资金投入大、建设周期长、尤其是一些具有标志性和影响力的重大建设项目特别受到社会关注,开展政府投资项目跟踪审计,可以对项目管理、工程质量保障、资金使用绩效做到及时跟进、全程监督,确保建设项目经得起实践和历史的检验。其次,由于建设项目具有专业性较强、设计变更频繁复杂、隐蔽工程较多、监理与施工单位利益关系复杂等多种因素,对政府投资项目开展跟踪审计能够起到防患于未然的效果。再次,通过对建设项目的跟踪审计,审计机关可以适时掌握项目建设动态,在发现问题的同时及时为政府投资主体提供决策建议当好参谋,共同推动政府投资项目健康发展。

    二、创新跟踪审计方式方法

    (一)创新改进跟踪审计方法。在对政府投资项目实施全过程跟踪审计的同时,探索实行分阶段跟踪审计方式,一个跟踪周期结束进行一次系统性分析,出具阶段性跟踪审计报告,整个项目跟踪审计结束后汇总跟踪审计结果,并适时向相关决策机关提交专报,从而提升跟踪审计时效。

    (二)把握项目建设资金运行这条主线。从资金来源和资金使用两个方面组织审计,看建设项目资金筹集是否真实,有无弄虚作假情况存在;看资金来源是否完整,是否满足建设项目的需要。看资金管理是否存在被挤占挪用违规出借项目资金;看资金使用是否合法合规,各类票据是否真实合法、审核审批程序是否完善、计提费用是否正确,尤其是自筹和其他投资,防止非法资金进入建设项目;看建设资金拨付是不是与工程实际进度相吻合,预付工程进度款是否合理,建设项目的竣工决算和结算情况是否超概算、预留的质保金是否按正确的比例计提和支付、是否存在多付工程款和虚报冒领。

    (三)要关注工程建设程序管理。在跟踪审计政府投资工程项目过程中,要首先审查项目可行性研究报告、初步设计、选址意见、规划许可、施工许可、项目招投标程序、竣工验收等审批手续和相关法律文书是否真实齐全。

    (四)要关注项目工程质量。在项目建设前期策划阶段要查阅工程设备的参数数据标准是否能够满足合同需要,调查可行性研究以及投资决策的准确性与科学性,勘察项目选址是否符合地质、环保、运输等要求,投资决策是否符合科学化、民主化,投资决策是否建立问责追究机制等。在项目建设实施阶段,要查阅设计招投标文件、评标资料及合同,看招投标过程是否符合规定,查阅勘察设计合同、勘察设计单位及相关人员资质证明、设计文件、施工图审查意见、分部以及分项工程验收记录等资料,掌握勘察设计单位是否按规定开展工作,查阅资金往来,看是否有违法转包分包或因履行合同不当造成损失浪费现象,查阅监理招投标资料,看建设单位选择的监理单位是否符合工程质量控制的要求,监理单位与被监理单位是否存在控股、管理等影响监理公正性的情况,看监理日志、验收资料是否齐全,看监理单位是否按规定对项目工程和进场材料进行了质量检查,施工企业是否存在借用资质或出借资质,是否存在违法转包分包情况,查看施工现场,看建设工程是否按设计图纸组织施工等等。

    三、注重发挥跟踪审计效果

    无论是跟踪审计还是竣工决算审计,其根本目的在于揭示问题并通过分析产生问题原因,梳理提出具有建设性针对性可操作性的审计建议,使发现的问题得到及时的整改纠正确保资金安全运行、使用。跟踪审计关键点要做到到位,必须注重和把握好以下几个环节一是要在跟踪审计思想理念上有所突破。不能越位行使超越审计监督权限范围的管理性和事务性工作。二是要适度适时介入。在建设项目正式立项时,即将其纳入审计视野,关注项目建设各项前期准备工作开展情况。三是要及时主动深入施工现场,掌握工程进展、变更、监理等方面的真实情况,了解工程建设中涉及的有关技术性问题,掌握工程计量计价规则及有关费用的测算方法,并且作好相关记录。四是要做到边审边改,强化结果运用。对跟踪审计发现的一般性问题,有关单位立即主动整改的,以及对施工进度安排、施工组织等方面的审计意见,跟踪审计人员可以口头的形式向有关建设施工单位和管理部门发表跟踪审计意见,并根据其重要程度做好跟踪审计记录;对因质量问题需要停工、返工和对施工方案及投资、进度、质量控制措施等监理履职不到位的情况,应当立即向项目建设单位或主管部门提出书面跟踪审计意见,对跟踪审计发现的普遍性问题要及时提交专报,为领导科学决策提供参考。五是要强化跟踪审计人员的廉政意识和廉洁行为约束。工程建设领域廉政风险较高,人员队伍复杂,作为跟踪审计人员代表的是国家行使审计监督权力,在众多的利益诱惑必须铁面无私,只有这样才能让跟踪审计不流于形式,发挥其应有的作用,取得良好的实际效果。

     

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