博京彩票注册

您现在的位置:主页 > 理论研讨 >
  • 搞好审计调查应做到“四个注重”
  • 发布时间:2019-07-03
    文档来源:古浪县审计局
    作者:杨虎林
  • 审计调查是编制审计实施方案的基础,是增强审计工作计划性、科学性的重要环节。因此,审计人员必须高度重视和充分开展好审计调查工作。搞好审计调查,应做到“四个注重”。

    第一、注重把握好审计调查的内容。审计调查的主要内容应包括以下四个方面。一是要调查了解被审计单位的基本情况。包括被审计单位的性质、机构设置、人员编制情况,财政财务隶属关系或者国有资产监督管理关系情况,职责范围情况,相关的内部控制制度建立及执行情况等。在此基础上,认真制发和填写好有关基本情况调查表,及时收集基本情况资料。其中,重点要调查了解被审计单位相关内控制度的建立及执行情况,找出薄弱环节,防范审计风险。二是要调查了解被审计单位近几年资产负债及财政财务收支的增减变化情况。运用分析性复核方法,找出影响被审计单位家底和收支变化的主要因素,剖析增减变化的原因,以便为编制审计实施方案,确定审计步骤、时间、范围和重点内容收集相关可靠的资料。审计组应认真制定和审核分析填写好资产负债和财政财务收支增减变化情况调查表,力求抓住本质,注重宏观,了解总体,真正做到心中有数,有的放矢,突出重点。同时,还要对被审计单位的往来款项进行调查,填好往来款项增减变化情况,从中进一步了解发现被审计单位财务管理中的违纪违规问题。三是要调查了解被审计单位现行的财经法规政策及其执行和变动情况。着重收集了解被审计单位有关行业财务会计管理制度及其法律法规、规章和政策,吃准吃透有关政策要求,以便在审计实施中检查被审计单位是否严格执行到位,查执行政策的偏差和漏洞。注重了解被审计单位部门预算执行情况,政府采购制度执行情况,收支“两条线”政策执行情况等等,从中调查发现被审计单位执行政策和财务会计管理及预算管理中的不足。与此同时,审计组还应认真制定和审核填写好部门预算执行情况调查表和政府采购执行情况的调查表,以便及时收集相关调查资料。四是要调查收集与审计项目有关的其他资料和信息。如被审计单位有关重要会议记录和有关文件,以往接受审计情况,财政及其主管部门核发的有关预算文件、银行账户核定文件。

    第二、注重确定好审计调查的方式。根据上述审计调查的内容,审计组可以根据需要选择不同的调查方式。一是实地进行观察和询问,收集相关调查资料。二是对被审计单位进行符合性测试,查阅相关资料,计算填列审计制发的有关调查表格,充分运用分析性复核方法,全面了解被审计单位的基本情况,发现具有潜在风险的审计领域,从而为项目审计实施工作服务。

    第三、注重落实好审计调查的时间和人员安排。审计组在开展审计调查时,必须确定审计调查的时间,明确参加调查的人员,搞好审计调查的工作分工,确保审计调查工作有步骤、有计划的开展。一是审计调查的时间要安排到位。审计组必须根据每个项目业务工作量大小,被审计单位财务状况以及审计人员对被审计单位的熟悉程度来确定审计调查时间的长短。审计调查的时间既不能太短,否则就是走过场,达不到预期的目的,也不能太长,否则就会影响审计实施工作。一般而言,审计调查的时间应控制在项目总工作量的五分之一以内。二是审计调查的工作分工要分解到位。审计组在审计调查时,对每位参加调查人员,都要明确调查目标和任务,将审计调查的内容一一细化分解给个人,并落实调查的步骤和方法。只有这样才能提高审计调查的效率和效果。

    第四、注重掌握好审计调查的效果。审计调查虽然是项目审计的前期准备工作,是项目审计全过程中一个不可忽视的重要环节,需要花费一定的时间和精力,但是审计调查不能等同于审计实施工作,不应当是直接实施实质性测试程序。因此审计调查必须注重掌握好调查效果,突出调查重点,讲究调查方法,不能面面具到,或以调查代替审计。一是要抓住重点。审计调查应当集中调查了解被审计单位的财政财务情况,着重分析其财政财务收支的变动差异及其原因,重点对被审计单位的内部控制进行合理性和有效性的调查。二是认真搞好分析和评估。在掌握大量相关资料的基础上,审计调查人员要进行分析性复核,确定重要性水平,评估审计分析,以确定审计策略,审计的范围、内容和重点,规划符合性测试和实质性测试的程序。只有这样,审计调查才能取得实效,才能为编制审计实施方案奠定坚实的基础,才能进一步增强审计实施方案的针对性和可操作性,才能有力地促进项目审计工作有的放矢地开展。

主办:博京彩票注册地址:武威市东大街118号

技术支持:技术联系:QQ:

网站标识码:6206000017

网站地图